原標(biāo)題：Noon要求所有海外賣家必須申請稅號之后，如何合理安排稅收？

2019 年，中東電子商務(wù)平臺 Noon 做了一個重大變革，要求所有海外賣家（作為海外公司）必須自己申請稅號（TRN）。這一舉措對中東賣家產(chǎn)生了一系列影響，很多賣家至今還沒有恢復(fù)在 Noon 的正常業(yè)務(wù)。

Noon 為什么要做出這樣的改變？在現(xiàn)有政策下，賣家如何進(jìn)行合理的稅收安排？

首先，根據(jù)阿聯(lián)酋稅法，外國公司只有自己無法在阿聯(lián)酋繳稅的時候，利潤通過反向收費(fèi)機(jī)制（RCM）進(jìn)行繳稅（即由具有稅號的境內(nèi)進(jìn)口實(shí)體繳稅），或者其他方式時，時需要申請稅號。

對 Noon 和賣方之間的關(guān)系有一些基本了解（可以查驗(yàn) Noon 平臺標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議）之后，我們可以看到 Noon 只是一個平臺，Noon 平臺的交易（Noon 自己采購除外）是阿聯(lián)酋的海外賣家和境內(nèi)買賣雙方之間的買賣關(guān)系，一旦交易完成，Noon 平臺將自動為賣方生成增值稅發(fā)票給賣方。

在這種情況下，向海外公司申報和繳稅似乎沒有錯。

由于跨境電商涉及進(jìn)口，如果細(xì)看物流操作，我們了解電商公司可以采用 B2C 或者 B2B 模式來進(jìn)行清關(guān)（在本文中，我們區(qū)分 B2C 是進(jìn)口人是無稅號的個人，B2B 模式下是進(jìn)口人是公司）。

在 B2C 模式下，個人直接或間接已經(jīng)在海關(guān)支付了進(jìn)口增值稅。通常的做法是由物流提供方（例如，清關(guān)代理或者貨代公司）代為支付并轉(zhuǎn)嫁給賣方。

這種情況下，賣方無法扣除此進(jìn)口增值稅，但是賣方已經(jīng)申請了增值稅號，在 Noon 平臺上的交易訂單所產(chǎn)生的增值稅必須繼續(xù)申報并繳納。實(shí)際上，賣家兩次支付了增值稅，即貨物入海關(guān)時候的進(jìn)口增值稅，平臺上交易時的銷項(xiàng)稅。

而如果商品是通過 B2B 方式進(jìn)口的，則在阿聯(lián)酋必須有一家公司作為進(jìn)口人，并且其應(yīng)納進(jìn)口增值稅已轉(zhuǎn)移給國內(nèi)進(jìn)口商（反向收費(fèi)機(jī)制）。

在這種情況下，賣方無須注冊增值稅號并繳納稅款，因?yàn)闆]有義務(wù)繳納稅款。

但如果是 B2B 模式進(jìn)口，進(jìn)口商不是 Noon，則大多數(shù)商品是由物流提供商（例如，提供某個公司作為的進(jìn)口商，或者使用境內(nèi)物流提供商的稅號）進(jìn)口，物流提供商可以抵扣此進(jìn)口增值稅嗎？

答案是不。阿聯(lián)酋稅法明確規(guī)定，代理商（中介，包括物流提供商）需要調(diào)增納稅義務(wù)（即，不能抵扣這些進(jìn)口增值稅）。

如果想要抵扣，進(jìn)口商需要重新開具稅收發(fā)票給第三方（或新賣方），例如 Noon。但 Noon 絕對不會接受，因?yàn)樗淖兞怂纳虡I(yè)模式，Noon 不與賣方或物流提供方進(jìn)行商品交換。

在這種情況下，物流提供商將不可避免地將這部分不可抵扣的增值稅成本轉(zhuǎn)移給賣方，賣方將被迫再次納稅。

2019 年，平臺上所有海外賣家的賬戶被暫停。據(jù)說是由于 Noon 內(nèi)部的稅務(wù)籌劃而進(jìn)行的調(diào)整。在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，如何在 Noon 平臺上進(jìn)行交易這對于海外賣家來說是非?；靵y的。影響了許多中國大陸的賣家和跨境物流提供商，失去了巨大的商機(jī)。

實(shí)際上，作者認(rèn)為 Noon 可以保持以前的模式，允許海外賣家開設(shè)帳戶。如果賣家是海外賣家，只要將增值稅發(fā)票替換為清關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)票或等效格式即可。這完全避免了業(yè)務(wù)模型的變化，并減少了銷售商的進(jìn)入壁壘和成本，并增加 Noon 自己的收入。

當(dāng)然，目前，由于 Noon 對增值稅的理解，海外賣家必須申請?jiān)鲋刀愄柌⒗U納雙重稅。當(dāng)然，為了避免雙重征稅，賣方可以考慮在阿聯(lián)酋注冊一家公司來進(jìn)口商品，并使用阿聯(lián)酋公司在 Noon 平臺上進(jìn)行運(yùn)營。

當(dāng)然現(xiàn)在海外賣家已經(jīng)注冊了增值稅稅號，這種情況下，賣家可以考慮是用自己的稅號進(jìn)口，通過 RCM 的方式，這樣就避免了雙重賦稅。但是跨境電商，特別是直郵，一般都是采取 B2C 的進(jìn)口方式，這樣又比較少通過 RCM 的方式進(jìn)口了，稅款的損失仍然存在。

當(dāng)然，如果是海外倉的形式，批量進(jìn)口時，似乎賣家自己的稅號又能派得上用場了。

與沙特阿拉伯法律相反，盡管阿聯(lián)酋的非自由貿(mào)易區(qū)公司不能占外國資本的 49％ 以上，但外國資本可以通過各種協(xié)議限制國內(nèi)合作伙伴的權(quán)利和義務(wù)，并保證其合法權(quán)益。

但無論怎樣，境外投資或者經(jīng)營的關(guān)鍵是了解當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)，如何做好合規(guī)和稅務(wù)籌劃，降低成本，是門有趣的藝術(shù)。